НПД, УСН, ПСН – что это и как в этом разобраться начинающим предпринимателям, физическим лицам? Что выбрать малому и среднему бизнесу? Преимущества и недостатки каждого системы налогообложения. Специалисты «Каса Дель Венто» подготовили для Вас гайд в мир налогов на 2021 год.

ВЫБОР ПОДХОДЯЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

КАТЕГОРИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА	РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО.	Ø     НПД (Налог на профессиональный доход)
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ.
	Ø     ПСН (Патентная система налогообложения)
	Ø     УСН (доходы)-6% Ø     УСН (доходы-расходы)-15% Ø     Общий режим налогообложения
ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД  (НПД).

Действует с 1 января 2019 года по до  31 декабря 2028 года включительно.

Применять могут ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА (граждане России и других государств ЕАЭС), а также ИНДИВИДУАЛЬНЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, не имеющие наемных работников по трудовому договору. Они могут осуществлять реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В настоящее время налог на профессиональный доход введен в 84 субъектах Российской Федерации.

Список видов деятельности на 2021 год:

• оказание репетиторских услуг;
• воспитание детей по найму (няни);
• парикмахерский и маникюрный сервис на дому;
• услуги швеи частным образом;
• выращивание овощей и фруктов и их продажа;
• услуги фотографа;
• выпечка тортов на заказ на дому;
• услуги такси (перевозка пассажиров и грузов) без проведения официального оформления;
• копирайтерские услуги, удаленная работа на профессиональных интернет-площадках;
• журналистика, если человек не имеет официального оформления в организации;
• услуги массажиста, не занятого в медицинских учреждениях;
• услуги ювелира;
• услуги по ремонту бытовой и компьютерной техники;
• сдача собственной недвижимости в наем;
• организация и проведение праздников и торжеств;
• юридические услуги, оказываемые частным образом;
• услуги бухгалтера, ведущего основную деятельность на дому.

Есть ограничения по видам деятельности. Вы не сможете заниматься оптовой или розничной торговлей ЧУЖИХ товаров, работать по агентскому договору, осуществлять добычу полезных ископаемых и т.д. Потеряете статус НПД, если наймете на работу сотрудников и будете совмещать другие системы налогообложения.

Если вы предоставляете услуги ЛИЧНО или продаете товар СОБСТВЕННОГО производства, то вы подходите под применения НПД.

Зарегистрироваться  в качестве плательщика НПД можно одним их трех способов:

– с помощью бесплатного мобильного приложения “Мой налог”.

– с помощью личного кабинета налогоплательщика, размещенного на официальном сайте ФНС России.

– с помощью кредитной организации. (список уполномоченных банков размещен на сайте ФНС России.)

Постановка на учет граждан из государств – членов ЕЭАС (кроме паспорта) необходимо:

1.Получить ИНН.

2.Зарегистрировать личный кабинет налогоплательщика ( насайте ФНС России) .

После получения заявления ИФНС проводит проверку соблюдения необходимых для применения НПД условий и представленных гражданином документов. Если возникнут основания для отказа, то ИФНС направит соответствующее уведомление.

По «Налогу на профессиональный доход» действуют ставки:

• 4% – при расчете налога с российским и иностранным физическим лицам;
• 6% – при расчете налога с российским и иностранным организациям и индивидуальным предпринимателям.

Доход за календарный год ˂ 2,4 млн руб.

Учет расходов не предусмотрен.

Отсутствует обязанность применения ККТ и оплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС

Уплаты налога – ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Квитанцию формирует ИФНС и направляет Вам в приложение «Мой налог» (квитанция содержит QR-код)

Снятие с налогового учета плательщика НПД осуществляется через мобильное приложение “Мой налог”/веб-кабинет).

Пример.

Сумма полученного Вами дохода 10 000,00 руб.

Если вы продали товар:

* физическому лицу

10 000,00 х 4% = 400 рублей (к оплате);

* ИП или ООО

10 000,00 х 6% = 600 рублей (к оплате).

• ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Имеют право применять исключительно ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом. Бизнесмен может одновременно получить несколько патентов – по одному на каждый вид деятельности.

Для получения патента надо подать заявление по форме «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) .

Срок подачи заявления установлен пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ – не позднее 10 рабочих дней до начала действия.  После подачи заявления, налоговый орган в течение 5 дней со дня его получения обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода предпринимателя по заявленному виду деятельности.

Ставка налога – 6% (может быть снижена до 0%).

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству месяцев действия патента в году).

Стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция (по месту постановки ИП на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН).

ПРИМЕР:

Экскурсионные услуги.

Размер потенциально возможного годового дохода = 350 000,00 руб. (ставки по г.Н.,Новгород)

Стоимость патента 350000,00*6%=21000,00

Периодичность уплаты налога зависит от срока действия патента:

• до 6 месяцев в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
• от 6 до 12 месяцев:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

При ПСН действуют ограничения:

1. численность работников ˂ 15 человек (ст. 346.43.НК РФ)
2. по доходам за год (не более 60 млн руб. в год)
3. по видам деятельности (бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит)

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Применяя ПСН, ИП освобождает себя от уплаты: налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество физических лиц, НДС.

При этом необходимо оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы за ИП. Сумма фиксированных взносов (ПФР и ФФОМС) платеж по патенту не уменьшает. Уменьшать можно на суммы, связанные с приобретением ККТ, в порядке, установленном п. 1.1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

На 2021 г вышел законопроект № 7 согласно ему можно будет уменьшить сумму налога для:

• ИП с работниками – не более чем на 50%;
• ИП без работников – до 100% за счет уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС за ИП в фиксированном размере.

 Отчетность не предоставляется.

Возложена обязанность по ведению Книги учетов доходов по каждому имеющемуся у предпринимателя патенту.

• УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

ДОХОДЫ		ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
Действуют ставки
6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)		15% (региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 % до 15 % )
Необходимость регистрации в качестве ИП
Представление в ИФНС уведомления о переходе на УСН. СРОК: не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6..
Условия применения на 2020 г.
Сотрудников ˂ 100 человек
Доход ˂ 150 млн. руб. в год
Остаточная стоимость ОС˂ 150 млн. руб. в год
Отдельные условия для организаций для применения УСН: ·       Доля участия в ней других организаций не может превышать ˂ 25% ·       Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы ·       Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Условия применения на 2021 г.
С 2021 для УСН будут действовать два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме: Привычные(базовые) , т е. ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам, т. е. ( как в 2020г.) повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ). То есть сумма дохода за год = 200 млн руб., средняя численность работников= 130 человек.
СТАВКИ НА 2021 ГОД
БАЗОВЫЕ
6%	15%
ПОВЫШЕННЫЕ
8%	20%
Отчетность
Сдача Декларации один раз в год (не позже 30 апреля)
Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности.
Ведение книги учета доходов и расходов
Учет доходов: – доходы от реализации; – внереализационные доходы. Полученные авансы также учитываются в составе доходов. Ряд доходов не учитывается при расчете единого налога при УСН. (ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Учитывать не нужно: – доходы, перечень которых приведен в ст. 251 Налогового кодекса РФ (например, полученные займы, залог, задаток); – поступления, которые не отвечают определению доходов, а также условиям их признания, и др.
Признавать ДОХОДЫ нужно в зависимости от способа погашения обязательства: а) в день поступления денежных средств на банковский счет (в кассу) организации, электронных денежных средств на счет в электронной платежной системе; б) в день поступления в счет оплаты иного имущества (работ, услуг, имущественных прав); в) в день погашения задолженности перед организацией другим способом.
УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГА УСН
– ИП без сотрудников уменьшают налог на оплаченные взносы (ПФР и ФФОМС) полностью, а ИП с сотрудниками на 50%.			– затраты, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ; – убытки прошлых лет по итогам налогового периода.- на оплаченные взносы за своих сотрудников и за себя (ПФР и ФФОМС)
Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
УСН заменяет налоги: налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ); налога на добавленную стоимость.:
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА НА УСН за 1 квартал Сумма дохода = 300 000,00 руб. Сумма расходов =180 000,00 руб. Без сотрудников. Сумма фиксированных оплаченных взносов ПФР (8112 руб) и ФФОМС ( 2106,5 руб) за ИП (за самого себя) за 1 кв. 2020г = 10218,5
300 000,00 *6%=18000,00				(300 000,00 – 180 000,00)*15%=18000,00
Берем в зачет суммы ПФР и ФФОМС 18000,00-10218,50= 7781,50  к оплате в ИФНС
КБК (код бюджетной классификации)
182 1 05 01011 01 1000 110			182 1 05 01021 01 1000 110
Юридические лица могут выбрать систему налогообложения УСН (доходы) или  УСН (доходы минус расходы).  Условия применения аналогичны Индивидуальным предпринимателям. ОТЛИЧИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ от ИП: 1.Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения. 2. Платим налог авансом, не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. 3.Сдаем декларацию по УСН- не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 4.Оплата налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

• ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Индивидуальные предприниматели			Организации
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ- ДОХОДЫ.
Декларация по форме 3-НДФЛ (сдача 1 раз год)		Декларация по Прибыли (сдача ежеквартально, аналогично срокам оплаты налога)
НДФЛ -13%			Налога на прибыль -20%. 3%-федеральный бюджет, 17% – региональный бюджет
УЧИТЫВАЮТ ДОХОДЫ:
·       все полученные доходы  от предпринимательской деятельности ·       данные от налоговых агентов, у которых ИП получал иные доходы; ·       собственные доходы (например, по договорам купли-продажи имущества, если не действует льгота).			·        Доходы от реализации товаров и услуг (выручка от реализации собственного производства и т.д.) ·        Внереализационные доходы (% по займам, кредитам, сдача имущества в субаренду и т.д.)
Уплата и расчет авансовых платежей производится САМОСТОЯТЕЛЬНО и в следующем порядке:
За квартал
– не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом месяца	·                            Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
За год
– не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом				·                            Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
УЧИТЫВАЮТ РАСХОДЫ при формировании Декларации:
·       стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); ·       профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). ·       при отсутствии подтвержденных расходов применяется профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов (ст. 221 НК РФ).					·       Прямые (зарплата, покупка товаров и материалов используемых в производстве, сумма амортизации ОС, исп.в производстве.). ст. 318 НК РФ ·       Косвенные ( аренда помещения и т.д.) (ст. 318 НК РФ ·       Внереализационные (услуги банков, расходы на ликвидацию ОС и т.д.)
ü     Расходы должны документально подтверждены первичными документами
Убытки прошлых лет
не уменьшают налоговую базу						уменьшают налоговую базу
НДС – косвенные налог. Объект налогообложения-операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю
подтверждением реализации является СЧЕТ-ФАКТУРА
СТАВКИ НДС 0% – реализации товаров – экспорт ( п. 1 ст. 164 НК РФ). 10% -реализации товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной                                                            продукции, медицинских товаров и т.д. 20% – при реализации продукции (основная действующая ставка)
В налоговый орган формируется и подается ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС , КНИГА ПРОДАЖ , КНИГА ПОКУПОК
ü     СРОК СДАЧИ  – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Например. 25.04, 25.07, 25.10, 25.01); ü     в налоговый орган сдается ТОЛЬКО В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ; ü     уплата НДС – равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. (Например. НДС за 1 кв =120000,00 руб. Оплата 25.04 =40000,00, 25.05=40000,00, 25.06=40000,00)
Расчет НДС к уплате: 1.    В день отгрузки товаров (работ, услуг). Например. Перчатки х/б по договору № 1 проданы 15.03. Мы выставляем покупателю счет – фактуру на сумму 100000,00 руб. ( в том числе НДС-20% = 16 666,66 руб.) 2.    В день поступления аванса за товар. (Например. Договор № 2 на поставку гвоздей на сумму 50000,00 руб.., в т.ч. НДС- 20%- 8333,33 р. (по условиям договора –предоплата 50%, т.е. 25000,00 руб., в т.ч.  НДС-20% -4166.67 р.) Аванс за товар перечислен 20.03. Выставляем покупателю счет-фактуру на аванс. В книге продажза первый квартал отражаем две строчки: 100 000,00 – НДС- 20% – 16 666,66 25000,00 – НДС- 20% – 4 166,67 ИТОГО: 125000,00  -НДС- 20% – 20 833,33
Расчет НДС к уменьшению: 1.     Покупка товаров с НДС. (Например. 10.02. Купили мешки для мусора на сумму = 15000,00, в т.ч.     НДС-20% -2500,00) Книга покупок за первый квартал: 15 000,00 – НДС-20% – 2500,00 ИТОГ: Сумма НДС к уплате за 1 кв.=20833,33-2500=18333,33 руб. 2.     Зачет авансовых НДС.
ВОЗЛОЖЕНА ОБЯЗАННОСТЬ НДФЛ за сотрудников, Транспортный налог, Налог на имущество, Земельный налог, Водный налог